Единый налог в 2016 году в Украине: размеры ставок и особенности налогообложения

С начала этого года система налогообложения подверглась некоторым изменениям, они затронули уплату ЕСВ и максимального порога годового дохода.

Комментарии

Единый налог в 2016 году в Украине в упрощенном налогообложении практически не претерпел изменений в порядке ставки уплаты.

Что такое единый налог в Украине?

Система налогообложения – это особенный механизм взимания сборов.  Предприниматель может выбрать для себя одну из двух систем – общую или упрощенную, если она соответствует всем требованиям, роду деятельности и пр. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее и платится определенный процент. А что же такое единый налог в Украине? Согласно упрощённой системеналогообложения расчет ставки налога осуществляетсяиз общей суммы дохода, соответственно, базой будет являться выручка организации.

Изучив характеристики каждой системы уплаты, можно выбрать оптимальную для вашего вида бизнеса.

Группы единого налога в Украине

Единый налог в настоящее время делится на 4 группы. Среди этих групп единого налога в 2016 в Украине 3 группу для юрлиц часто называют 4 группой. Суммы ЕСВ и ставки представлены в таблице ниже: 

Субьект упрощенной системы

Предел дохода

Ставка единого налога

Сумма ЕСВ, в месяц, грн

I группа

300 000 грн.

137,8 грн. (10% МЗП)

303,16 грн.

II группа

1 500 000 грн.

275,6 грн. (20% МЗП)

303,16 грн.

III группа (физлица)

5 000 000 грн.

3% + НДС или 5% без НДС

303,16 грн.

III группа (физлица) (IV группа)

5 000 000 грн.

3% + НДС или 5% без НДС

-

Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим сумму сборов и ставки.

1) В первую группу входят ЧП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные  услуги, не используя труд каких-либо  лиц.  Их объём дохода за один календарный год не должен быть больше 3000 гривен.

2) Во вторую группу входят ЧП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:

  • Сумма дохода не должна превышать 1 500 000 гривен;
  • Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.

3) Третья группа – это ЧП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен.

4) К четвёртой и последней группе относятся сельскохозяйственные предприятия, у которых доля товаропроизводства за прошлый отчётный период превышает 75 процентов.

К данным группам не могут относиться юридические и физические лица, которые осуществляют следующую деятельность:

  • Продажа и получение полезных ископаемых.
  • Производство, реализацию и импорт товаров, которые относятся к подакцизным.
  • Обмен иностранной валюты.
  • Управление предприятием.
  • Организация гастрольной деятельности.
  • Финансовая деятельность (за исключением страхования).
  • Управление.
  • Почтовые услуги.
  • Продажа антикварной продукции, а также реализация предметов искусства
  • Перемены, произошедшие в 2016 году

    Для налогоплательщиков, относящихся к 1 и 2 группам, ничего не изменилось. Условия остались прежними. 3 группа претерпела изменения, максимальный предел дохода был снижен до 5 миллионов гривен (ранее было 20), а сумма ставки была повышена.

    Для 1 и 2 группы ставка определяется процентом минимальной заработной платы (для первой –сумма составляет 10%, для второй - 20%).

    В 3 группе ставка рассчитывается в зависимости от дохода.

    Для 4 ставка на налог с гектара земли или угодий зависит от типа и расположения земельных участков.

    Начало выплаты единого налога пришлось на 1997 год. На протяжении долгого времени предприятия выстраивались, регистрируя сотрудников, как единоналожников. В 2010 году в Украине единый налог переходил на новые условия. До этого была нестабильная ситуация, правила менялись чуть ли не каждый месяц. До 2014 года увеличилось количество плательщиков и поднялось ограничение на сумму выручки. 

    База налогообложения

    Для начала необходимо заметить, что для 1 и 2 группы ставка единого налога  в 2016 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной.

    Если говорить о 3 и 4 группах, то в них, базой будет полная сумма дохода от прибыли, полученной от ведения коммерческой деятельности:

    • Денежные средства от продажи.
    • Безвозмездно полученное(без компенсации). Сюда входит также товар, который был взят предпринимателям на хранение.
    • Долг по кредиту (по прошествии 3-х лет). Такая норма приемлема только для тех, кто уплачивает  НДС.

    Как определяется доход:

    • Пассивная прибыль: выплаты по страховке, денежные средства, полученные от операций с  имуществом, роялти – не будут включаться в базу  для физических лиц.
    • Что касается юридического лица, то налогооблагаемыми являются все средства, которые были выручены с продажи. Налогом после покупки облагается разница между балансом и ценой продажи.
    • Прибыль, полученная с транзита.
    • Прибыль в иностранной валюте (обязательно осуществление пересчета на национальную валюту в текущий день получения)

    Что не подлежит включению в налогообложение единоналожников:

    • НДС.
    • Перемещение денежных сумм между филиалами.
    • Финансовая помощь, которая была возвращена в течение года.
    • Кредит.
    • Денежные средства, которые были получены из соц. страха или ПФУ.
    • Суммы, которые были возвращены на баланс из-за отклонения  договора или на основании документа о возврате.
    • Взнос в уставной фонд.
    • Доход, полученный с дивидендов.

    Отчетность плательщиков единого налога

    Согласно  кодексу было установлено два срока сдачи отчетов:

  • Один раз в год – до 9 февраля. Подача декларации на единый налог в 2016 году в Украине – 2 группа, 1 и 4 группы.
  • Один раз в квартал – до 9 числа нужного месяца. Это касается 3-й группы налогоплательщиков.
  • Но стоит обратить пристальное внимание, что подача декларации не освобождает налогоплательщика от уплаты: НДС, ЕСВ и НДФЛ и прочих сборов.

    Какие налоги должен уплачивать единоналожник?

  • Взнос  с зарплаты каждого сотрудника.
  • Единый взнос с зарплат.
  • Военные сборы.
  • Рентный платеж.
  • Сбор на экологию.
  • Акцизный сбор.
  • Налог на имеющееся имущество.
  • Единоналожники освобождаются от взыскания таких сборов, как:

    • Налог на прибыль.
    • НДС.
    • Налог на землю.
    • Оплату за использование воды (помимо 4-й группы).

    Сроки уплаты ставки для различных групп

    Сумма единого налога в 2016 г. в Украине 2 и 1 группа должна оплачиваться авансом до 20 числа каждого месяца. Можно провести оплату за год единоразово.

    Для первой и второй группы единого налога в Украине в 2016 сумма взноса рассчитывается налоговой службой, во время этого учитывается время болезни и отпуска (если вовремя предоставлено соответствующая документация), но этот сбор не распространяется на предпринимателей, которые не применяют наемную силу.

    3 группа единого налога в Украине в 2016 году выплачивает 19 числа в мае, феврале, августе и ноябре.

    Особенности бухгалтерского учета для плательщиков единого налога в 2016

    Бухгалтерский учет необходим для своевременного ведения операций, правильности начислений уплат и налогов.

    Для СПД 1, 2 и 3 групп (кроме плательщиков НДС) учет должен осуществляться  ежедневно. Юридические лица платят по общей методике упрощенного учета.

    Кассовый аппарат

    С 2015 года было введено обязательство по наличию кассового аппарата у всех плательщиков единого налога, для предпринимателей, производящих операции в наличной и безналичной форме в сферах питания, торговли и оказания услуг, а также обмена и перевода денежных средств.

    Все интернет-магазины с 2016 года должны иметь кассовые аппараты. Под исключения попадают  налогоплательщики первой, второй и третьей группы физических лиц в таких случаях:

    • Реализация продукции на рынке.
    • Продажа с использованием передвижной сети.
    • Торговля товарами самостоятельного изготовления (кроме заведений  питания).
    • Компании, предоставляющие финансовые операции (помимо обменных).

    СПД третьей группы освобождены от ответственности за нарушения введенияотчетов, касающихся  кассовых операций. С 2016 года вторая группа была освобождена от внедрения кассового аппарата, при условии, что ведение деятельности отвечает принятым нормам.

    Особенности налогообложения 4 группы

    Единый налог в 2016 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей:

  • Многолетние насаждения, места для пастбищ и земли под пашни, подпадающие под общую категорию сельскохозяйственных угодий, подпадают под единую базу налогообложения. Ею становится денежная оценка, которая соответствует нормативам, 1 га. Также учитывается особый коэффициент, называемый индексом. Определяется по положениям в разделе XІІ НК (налогового кодекса) на 1 число января месяца 2015 года.
  • Для земель, выделенных под создание водных ресурсов. К ним относятся водохранилища, пруды, озера, внутренние водоемы. Все они подпадают под единую базу налогообложения. Как и в прежнем варианте, ею становится денежная оценка. Остальная информация представлена в первом пункте и является аналогичной в этой ситуации.
  • Все земли, которые выделены под ведение сельскохозяйственной деятельности, для нужд населенных пунктов, а также для земель не сельскохозяйственного пользования, высчитывается по официально утвержденной формуле:

    Кі=І:100

    В этом случае I является индексом цен потребителей за прошедший год. Допускается такой вариант, когда значение индекса меньше 100. Тогда его следует приравнять к этому числу - 100. Полученный коэффициент Кi (параметр индексации нормативной денежной оценки) используется в особом значении, и ориентироваться необходимо на дату осуществления процесса оценки этой территории.

    Заявление, в котором указывается просьба о переходе на менее простую систему налогообложения, может быть подана разными способами – лично, в почтовом отделении или в электронном виде. Обязательным условием для последнего способа отправки становится наличие цифровой подписи. Также, возможен вариант передачи данных государственному регистратору.

    КОММЕНТАРИИ: