Ставка налога на прибыль в 2017 году в Украине: как рассчитать?

Изменения, внесенные в НК, в том числе и касающиеся налога на прибыль, вступили в законную силу 1 января 2016 г. Причем предлагалось намного больше переходных норм, которые не были приняты.

Комментарии

В частности, размер базовой ставки налога на прибыль в 2016 г. в Украине остался, как и прежде, равным 18%. Однако, установлены новые ставки налога на доход, получаемый в результате следующих видов деятельности:

1. Страховой:

  • 3% для юридических лиц (ЮЛ) — резидентов страны по договорам страхования (кроме договоров страхования: жизни, медицинского обслуживания, негосударственных пенсионных выплат);
  • 0, 4, 6, 12, 15, 20% для нерезидентов и приравненных к ним лиц, получающих доход от предприятий, открытых на территории Украины, согласно п. 141.4 ст. 141 НК.

2. Букмекерской:

  • организация лотерей, продажа лотерейных билетов, установка игровых автоматов — 10%;
  • проведение азартных игр (включая казино) за вычетом выплат, произведенных выигравшим участникам — 18%.

Налог на доход входит в сумму налога на прибыль.

От налога на прибыль освобождены:

  • Государственные учреждения.
  • ЮЛ, выплачивающие единый налог.
  • Неприбыльные предприятия, входящие в Реестр неприбыльных организаций (за исключением лиц, получивших лицензию на продажу подакцизных товаров). Согласно новым поправкам, в случае ликвидации объединений совладельцев многоквартирных жилых домов их активы не переходят другим неприбыльным организациям или в государственную казну.
  • Периодичность начисления налога на прибыль

    Сумма выплат рассчитывается самим налогоплательщиком. Периоды расчетов налога на прибыль в 2016 г. совпадают с календарными и по новым законам составляют квартал. Началом налогового периода считается первое число календарного месяца, а окончанием, соответственно — последнее. Исключением являются следующие случаи:

  • Для только что открывшегося предприятия началом отчетного периода считается дата постановки на учет в налоговых органах. Сумма выплат рассчитывается ими за отчетный год.
  • ЮЛ, занимающиеся сельским хозяйством, имеют право выбрать годовой период, который начинается 1 июля текущего и заканчивается 30 июня последующего года. При этом налогом на прибыль облагаются организации, чей доход от реализации произведенной ими продукции составляет более половины от всей суммы дохода.
  • Для ликвидируемого предприятия окончанием налогового периода является дата ликвидации.
  • Также организации, доход которых (без вычета расходов) за прошедший год составил менее 20 млн. грн., могут подавать декларацию раз в год. Особо оговоренный срок ее подачи — 1 июня также отменен. Таким образом, отчет за прошедший год можно будет подавать в течение 2 мес. после его окончания.

    Еще одним новшеством является отмена ежемесячно уплачиваемых авансовых платежей. В качестве последнего взноса до окончания 2016 г. нужно будет уплатить 2/9 суммы, начисленной за 3 его квартала. Однако при получении дивидендов авансовые платежи сохраняются.

    Налоговые вычеты

    Сумма до налогообложения, из которой вычитаются косвенные налоги, отражается в Отчете о совокупном доходе и представляет собой доход от продажи товаров и услуг, финансовых операций и других источников. Это еще одно нововведение, по которому необходимость в налоговом учете отпадает и учет налога проводится по единой схеме — бухгалтерскому учету, отвечающему международным стандартам. При этом налоговая инспекция приобрела полномочия на бухгалтерский аудит организаций.

    Согласно Налоговому кодексу налогооблагаемую сумму можно как уменьшить, так и увеличить с учетом корректировок, влияющих на размер прибыли и убытков:

    • амортизации основного капитала;
    • создания резервных средств;
    • финансовых операций (процентных начислений, долевого участия, роялти, выплачивания оффшоров);
    • реструктуризации задолженности;
    • и других разниц, предусмотренных НК.

    Предприятиям с годовым доходом ниже 20 млн. грн. разрешено не использовать корректировки, увеличивающие финансовый результат. Помимо этого, из  налога на прибыль в Украине вычитается налог на нежилую недвижимость (если она не является земельным участком). В случае если последний превышает налог на прибыль (или же прибыль отсутствует), неучтенная сумма не принимается в расчет для уменьшения последующих выплат.

    Для вкладчиков и акционеров из налогооблагаемой суммы вычитается:

    • доход других долевых участников;
    • дивиденды, полученные от других плательщиков авансовых взносов;
    • доход участников, выплачивающих единый налог IV группы.

    Как рассчитать налог на прибыль в 2016 году?

    Юридическое лицо, помимо налога на прибыль, выплачивающее еще и налог на добавленную стоимость, должно отражать их учет в разных проводках. При этом сумма НДС, записанная в приход, не входит в сумму, облагаемую налогом. НДС рассчитывается только с учетом накладных, полученных и выданных за расчетный период.

    Приведем наглядный пример того, как рассчитать налог на прибыль. Допустим, предприятие на конец месяца выдало накладных на сумму 480 грн., а получило — на 300 грн. Прибыль, подлежащая налогообложению, составила 1800 грн., включая 300 грн. НДС. Его сумма, выплачиваемая в бюджет, определяется вычитанием налогового обязательства из налогового кредита:

    1) Налоговое обязательство = 480 : 6 = 80 грн.

    2) Налоговый кредит = 300 : 6 = 50 грн.

    3) Сумма НДС, выплачиваемая государству = 80 – 50 = 30 грн.

    Размер суммы, облагаемой налогом, рассчитывается отдельно без учета НДС. Поэтому, чтобы проверить налог на прибыль, из него вычитается сумма НДС:

    • НДС = 1800 : 3 = 600 грн. Полученная сумма вычитается из прибыли, подлежащей налогообложению.
    • 1800 – 600 = 1200 грн. Это и есть результат, облагаемый налогом. С учетом ставки налога на прибыль в 2016 году получаем:
    • 1200 × 0,18 = 216 грн. = налог на прибыль.

    Оптимизация налогообложения

    Залогом успешной налоговой оптимизации является долгосрочное планирование бюджетных отчислений, основанное на тщательных расчетах, балансируемых на грани закона. Рассмотрим наиболее часто применяемые способы оптимизации налога.

    Начисление заработной платы

    Согласно украинскому НК существует фиксированная верхняя граница социальных отчислений, остающихся неизменными независимо от размеров заработной платы. Это обстоятельство может оказаться полезным в случае выплаты премиальных сотрудникам организации. Социальное и медицинское страхование, командировочные и другие расходы также могут оказать влияние на итоговую сумму налога.

    Доходы и расходы

    Планирование поставок продукции, передача права собственности на нее определяет дату признания доходов и расходов, а значит, и сумму, подлежащую налогообложению.

    Холдинг

    Разные методы налогообложения, выбранные несколькими предприятиями, входящими в состав крупной компании, позволяют перераспределить полученные и списанные средства с максимальной выгодой.

    Договор посредничества

    ЮЛ, оказывающее посреднические услуги в поставке товаров или услуг может использовать договор комиссии или поручения в качестве альтернативы прямым договорам. Это требует тщательного согласования условий, особенно в случае финансовых сделок с зарубежными поставщиками.

    2,01
    КОММЕНТАРИИ: