Необлагаемый налогом минимум доходов для граждан Украины в 2016 году

Необлагаемый налогом минимум был утвержден одновременно с Налоговым кодексом и остается неизменным по сей день. Его сумма составляет те самые 17 гривен, которые учитываются при начислении различных штрафов, возмещений ущерба и судебных издержек согласно законодательству.

Комментарии 1

Исключением являются Уголовный и Административный кодекс Украины, в которых под необлагаемым минимумом подразумевается налоговая социальная льгота. Данная величина используется для определения возможности квалифицировать совершенное деяние как правонарушение. В Налоговом кодексе понятие «необлагаемый минимум» было заменено на «налоговую социальную льготу» в январе 2004 г. Она используется при начислении заработной платы, размер которой не превышает установленного порога.

В каких случаях применяется необлагаемый минимум?

Налоговая льгота доступна всем работающим людям, получающим заработную плату и выплачивающим подоходный налог. Однако она не применяется к другим видам дохода. Для ее использования требуется соблюдение следующих условий:

  • Сумма месячного заработка не должна превышать определенной величины, устанавливаемой в начале года и действующей на всем его протяжении. Данная величина пересчитывается каждый год и получается в результате умножения минимальной заработной платы (установленной на 1 января текущего года) на 1,4, после чего округляется до 10 гривен. В 2016 г. ее значение равно 1930 гривен. Следовательно, сотрудник, которому за месяц была начислена заработная плата в размере, меньшем указанного значения, имеет право на использование необлагаемого минимума. В 2015 г. ограничение действовало на заработные платы свыше 1710 гривен.
  • Налоговая льгота не применяется, в случае если работнику выплачивается стипендия или обеспечивается имущественная поддержка как студенту, учащемуся, аспиранту, ординатору, ассистенту или военнослужащему.
  • Необлагаемый минимум высчитывается только из одной заработной платы. Поэтому, сотрудник, работающий в нескольких компаниях, должен выбрать, в какую из них подать заявление на применение необлагаемого минимума, исходя из наиболее выгодного варианта.
  • Чтобы воспользоваться необлагаемым минимумом, работник должен подать заявление по месту работы и предъявить документы, удостоверяющие права на ее применение. При этом заявка будет учтена со дня ее подачи. Для иллюстрации: сотрудник был принят на работу в феврале 2016 г., однако подал заявление в мае. В этом случае необлагаемый минимум будет высчитан лишь из майской заработной платы.
  • Размер необлагаемого налогом минимума

    Необлагаемый минимум, идентичный налоговой социальной льготе, составляет 50% от месячного прожиточного минимума трудоспособных лиц. В 2015 г. он был равен 609 грн. Поскольку теперь прожиточный минимум повысили до 1378 грн., соответственно, необлагаемый минимум доходов граждан Украины в 2016 г. составляет 689 грн. Именно столько вычитается из заработной платы, после чего из оставшейся суммы снимается подоходный налог.

    Как это применяется на практике?

    Рассмотрим на конкретном примере.

    Сотруднику начислили заработную плату в размере 1800 грн. Поскольку сумма ниже установленного ограничения (1930 грн.), применение необлагаемого минимума допустимо.

    Вычитаем необлагаемый минимум из начисленной суммы: 1800 – 689 = 1111. Это сумма, из которой будет высчитан подоходный налог. (С 2016 г. установлена единая ставка подоходного налога — 18%.)

    1111 × 18% = 199,98 (подоходный налог)

    1800 – 199,98 = 1600,02 (сумма за вычетом налога)

    Какой налог пришлось бы платить без применения необлагаемого минимума? Посчитаем:

    1800 × 18% = 324 (налог)

    324 – 199,98 = 124,02.

    Именно на эту сумму уменьшился налог после вычета необлагаемого минимума.

    Помимо этого, не облагаются налогом:

    • материальная помощь, сумма которой ниже допустимого значения (1930 гривен);
    • подарки, денежный эквивалент которых ниже 50% минимальной заработной платы (689 гривен).

    Какие категории населения имеют право на применение увеличенного необлагаемого минимума?

    В семьях, где имеется не менее двоих детей в возрасте до 18 лет, сумма необлагаемого минимума умножается на их количество. Причем льгота применяется для обоих супругов. Например, в семье с двумя детьми, для каждого из родителей необлагаемый минимум составит: 689 × 2 = 1378, с четырьмя: 689 × 4 = 2756.

    Также, для одного из родителей верхняя граница зарплаты (для использования необлагаемого минимума) увеличивается пропорционально количеству детей. Например, если в семье трое детей (не достигших 18 лет), для одного из родителей максимально допустимый размер заработка (разрешаемый для применения льготы) составит: 1930 × 3 = 5790. При этом для другого родителя ограничение останется прежним: 1930. Совершенно ясно, что воспользоваться завышенной границей следует тому из супругов, чей доход превышает стандартную норму.

    Помимо этого, для некоторой категории лиц предоставляется завышенная ставка налоговой льготы. На 150% необлагаемого минимума в Украине в 2016 г. (1033,50 грн.) имеют право следующие лица:

  • Воспитывающие детей (не достигших восемнадцатилетия) в неполной семье. При этом их количество умножается на увеличенную ставку.
  • Содержащие ребенка-инвалида (в возрасте до 18 лет). Если таких детей несколько, ставка необлагаемого минимума умножается на их число.
  • Учащиеся, студенты и другие аналогичные лица.
  • Подвергнувшиеся преследованию за отстаивание общечеловеческих ценностей (например, в журналистике) и получающие соц. выплаты пожизненно.
  • Инвалиды I и II групп, инвалиды детства (исключая инвалидов войны).
  • Получившие инвалидность I и II групп в результате аварии на Чернобыльской ГЭС.
  • 200% от необлагаемого минимума в 2016 году в Украине (1378 грн.) применяют к следующим лицам:

  • Пережившим блокаду Ленинграда.
  • Вывезенным из СССР в военный период в страны, находившиеся под властью фашистов.
  • Заключенным концлагерей, подвергшимся репрессии.
  • Ветеранам и трудящимся в тылу.
  • Воевавшим за пределами Родины, имеющим статус Героя, награжденным орденами.
  • КОММЕНТАРИИ: