Единый социальный взнос (ЕСВ) в Украине 2017

Единый социальный взнос как объединенные страховые социальные взносы был введен, начиная с 1 января 2011 года со вступлением в силу соответствующего Закона Украины №2464-VI.

Комментарии

Введение такой меры было направлено на сокращение количества отдельных отчислений: Пенсионный, Фонд соцстрахования, страхования от безработицы и от несчастных случаев на производстве. Еще несколько лет назад плательщики единого социального взноса (ЕСВ) производили отчисления по установленному тарифу, который установлен в зависимости от профессионального и отраслевого риска, к которому относится предприятие или предприниматель.

Несмотря на то, что с момента введения в действие закона об ЕСВ прошло несколько лет, у плательщиков ЕСВ остаются вопросы касательно процедуры расчета, оплаты, администрирования ЕСВ. В статье приводятся основные сведения о законодательной базе в части ЕСВ, порядок уплаты и начисления взноса, дается информация о формировании реестра плательщиков, об особенностях начисления взноса для пенсионеров и предпринимателей, а также другая важная и полезная информация.

Единый социальный взнос: основные сведения

Понятие единого социального взноса введено после того, как 8 июля 2010 года был принят закон, называемый среди бухгалтеров, руководителей предприятий, да и самими налоговиками, как Закон 2464. Принятие закона было обусловлено оптимизацией системы социального страхования в части консолидации начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время фондов.

Кроме цели сделать облегчить работу бухгалтера и консолидировать деятельность фондов в части распределения взносов на социальное и пенсионное страхование, внедрение единого социального взноса должно было наполнить бюджет Пенсионного фонда и решить (частично или полностью) пенсионное обеспечение украинских граждан.

Еще одной важной целью внедрения ЕСВ был вывод национальной экономики «из тени»: разработчики закона приводили аргументы о том, что необходимость осуществлять пенсионные накопления каждым работающим как залог обеспеченной старости, будет стимулировать работодателей прекратить пагубную практику выплаты заработной платы в конвертах.

При внедрении ЕСВ учитывался опыт европейских стран, но с момента принятия закона 2464 было принято множество поправок, что доказывает отсутствие его доскональности. К тому же, размер ставок для ЕСВ оказался довольно высоким и привел к избыточной нагрузке на фонд оплаты труда большинства предприятий.

С полным текстом закона можно ознакомиться, пройдя по ссылке http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

Единый социальный взнос: кто должен платить

Оплату ЕСВ осуществляют предприятия или организации, которые выступают в роли работодателей и являются участниками системы социального страхования. Работодателем может выступать и предприниматель, который в своей деятельности использует труд наемных работников, или предприниматель (физическое лицо), который обеспечивает себя работой самостоятельно.

В перечень плательщиков также входят женщины, находящиеся в декретном отпуске, военнослужащие, творческие, научные работники дипломатические ведомства и ряд других. Детальный перечень плательщиков ЕСВ приводится в разделе 2 статья 4 закона 2464.

Не являются плательщиками ЕСВ пенсионеры или люди, которые получают пенсию по инвалидности, поскольку их доход состоит из пенсионных выплат, которые сформированы из средств социального/пенсионного страхования. Впрочем, пенсионер становится плательщиком ЕСВ, если кроме пенсии он получает еще какие-либо доходы. Другими словами, если пенсионер работает, занимается предпринимательством или другой деятельностью, с которой взимается ЕСВ.

Размеры минимального единого взноса для частных предпринимателей

Период Ставка ЕСВ Минимальный ЕСВ (общий показатель) Минимальный для ФЛП 1 группы Минимальная зарплата Максимальный ЕСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011 34,7% 326,53 грн.   941,00 грн. 4897,91 грн.
с 01.04.2011 по 30.09.2011 34,7% 333,12 грн.   960,00 грн. 4996,80 грн.
с 01.10.2011 по 30.11.2011 34,7% 341,80 грн.   985,00 грн. 5810,52 грн.
с 01.12.2011 по 31.12.2011 34,7% 348,39 грн.   1004,00 грн. 5922,60 грн.
с 01.01.2012 по 31.03.2012 34,7% 372,33 грн.   1073,00 грн. 6329,63 грн.
с 01.04.2012 по 30.06.2012 34,7% 379,62 грн.   1094,00 грн. 6453,51 грн.
с 01.07.2012 по 30.09.2012 34,7% 382,39 грн.   1102,00 грн. 6500,70 грн.
с 01.10.2012 по 30.11.2012 34,7% 387,95 грн.   1118,00 грн. 6595,08 грн.
с 01.12.2012 по 31.12.2012 34,7% 393,50 грн.   1134,00 грн. 6689,47 грн.
с 01.01.2013 по 30.11.2013 34,7% 398,01 грн.   1147,00 грн. 6766,15 грн.
с 01.12.2013 по 31.12.2013 34,7% 422,65 грн.   1218,00 грн. 7184,98 грн.
с 01.01.2014 по 31.12.2014 34,7% 422,65 грн.   1218,00 грн. 7184,98 грн.
с 01.01.2015 по 31.08.2015 34,7% 422,65 грн.   1218,00 грн.  
с 01.09.2015 по 31.12.2015 34,7% 478,17 грн.   1378,00 грн.  
с 01.01.2016 по 30.04.2016 22,0% 303,16 грн.   1378,00 грн.  
с 01.05.2016 по 30.11.2016 22,0% 319,00 грн.   1450,00 грн.  
с 01.12.2016 по 31.12.2016 22,0% 352,00 грн.   1600,00 грн.  
с 01.01.2017 22,0% 704,00 грн. 352,00 грн. 3200,00 грн.  

Реестр плательщиков ЕСВ

В рамках реализации фискальной политики Украины плательщики единого взноса становятся на учет путем внесения сведений в реестр страховщиков. Не следует отождествлять реестр страховщиков и застрахованных лиц. Это две составляющие государственного реестра. Снятие с учета и исключение из реестра ЕСВ проходит после проведения проверки о полноте уплаты единого взноса и других необходимых процедур.

Плательщики ЕСВ обязаны:

  • Производить расчет и оплату ЕСВ, своевременно и в полном объеме
  • Вести учет ЕСВ в требуемом виде (форме)
  • Допускать представителей контролирующих органов для осуществления проверки правильности расчета и полноты уплаты ЕСВ
  • В определенные сроки подавать отчетность по ЕСВ
  • Предоставлять застрахованному информативные сведения об уплаченных взносах (по требованию и без дополнительной оплаты)
  • Подавать в составе отчета по ЕСВ сведения о принятых на работу лицах, у которых отсутствует свидетельство застрахованного лица

Закон 2464, наряду с другой важной информацией, прописывает праваплательщиков ЕСВ, которые могут:

  • Получать в налоговом органе и пенсионном фонде информацию относительно расчета и/или оплаты единого взноса
  • Обращаться в ПФ и орган доходов и сборов с заявлением о смене условий расчета взноса, если статус плательщика был изменен
  • Защищать свои интересы в установленной законодательством форме

Стоит отметить, что Закон с момента его принятия подвергался неоднократным изменениям и дополнениям. По этой причине бухгалтерам и руководителям предприятий следует знакомиться с оригиналом документа, дабы исключить в своей работе ошибки. Особенно это касается перечня видов доходов, которые не включены в базу единого соцвзноса.

Забегая наперед, отметим, что в Правительстве ведется работа над тем, чтобы привести базу для расчета НДФЛ и ЕСВ к «общему знаменателю». Несомненно, это важный шаг на пути оптимизации администрирования налогов и сборов.

ЕСВ: от чего зависит размер единого социального взноса

Единый социальный взнос – это установленная в процентах часть фонда оплаты труда, для некоторых категорий – от дохода. Первоначальный вариант расчета и оплаты ЕСВ заключался в установлении определенного класса профессионального риска в соответствии с отраслевой классификацией. Размер отчислений находился в границах от 36,76% до 49.7%. Каждому плательщику присваивался свой класс риска, в соответствии с которым рассчитывался единый взнос.

Предприятия бюджетной сферы должны были платить ЕСВ в размере 36,3%, что являлось на тот момент наиболее низким тарифом.

Начиная с 2015 года, с целью легализации фонда оплаты труда был принят закон, согласно которому плательщикам можно было применять коэффициент 0,4 при условии выполнения ряда требований. Однако уже к концу 2015 года было принято решение о единой ставке 225.

Таким образом, в январе-декабре 2017 года min размер ЕСВ: 3200 грн х 22% = 704 грн на каждого работника. Если по каким-либо причинам результат ЕСВ получается ниже 704 грн, работодателю придется доначислить до указанного min.

Среди плательщиков взноса отдельно выделяются такая категория как инвалиды. Работодатели с зарплаты работающего инвалида начисляют 8.4% взноса и 5,5% составляет взнос общественных организаций инвалидов.

Таблица размеров ЕСВ, которые начисляются в зависимости от видов доходов

Фонд оплаты труда (п.2 инструкции №5) наемных работников, в т.ч. иностранцев; вознаграждения физ.лицам по гражданско-правовым договорам, кроме гражданско-правового договора, заключенного с физлицом-СПД; пособие по ВПТ (как первые 5 дней за счет средств предприятия, так и все остальные дни болезни за счет ФСС) Работодатели начисляют и уплачивают ЕСВ по ставке 22,0%
Заработная плата и больничные работников-инвалидов Работодатели начисляют и уплачивают 8,41% на ФОТ
Фонд оплаты труда предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25% от суммы расходов на оплату труда ЕСВ уплачивается по ставке 5,3%
Фонд оплаты труда предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций инвалидов, в которых количество инвалидов составляет не менее 50% общей численности работающих и фонд оплаты труда таких инвалидов составляет не менее 25% от суммы расходов на оплату труда ЕСВ уплачивается по ставке 5,5%

В какие сроки происходит уплата единого социального взноса в 2017 году

Правила начисления и уплаты единого взноса привязаны ко дате, когда происходит начисление заработной платы: зарплата и ЕСВ начисляются в один день. Например, если работник увольняется или уходит в отпуск, то расчет единого взноса бухгалтер делает накануне выплаты отпускных или расчетных.

Оплата единого взноса происходит в день выплаты зарплаты или не позднее 20-го числа месяца, следующего за периодом начисления (если зарплата все еще не выплачена).

Таким образом, практика показывает, что даже при невыплаченной заработной плате уплата ЕСВ должна быть произведена в срок. Если срок выплаты заработной платы приходится на выходной день, то следует побеспокоиться о том, чтобы сделать выплату днем ранее. Такое же правило действует и для ЕСВ: если срок выплаты взноса попадает на выходной, перечисление всей суммы взноса следует сделать днем ранее.

Как и раньше, те предприниматели, что выбрали общую систему налогообложения, заплатят взнос за текущий год до 10.02.2018 года. Для единоналожников оплата происходит ежеквартально до 20 числа месяца, который следует за окончанием квартала.

Уплата ЕСВ производится в национальной валюте путем перечисления денежных средств на расчетный счет органа социального страхования. Днем оплаты считается дата списания средств со счета плетельщика ЕСВ. Оплата ЕСВ является не только обязательной. Но и приоритетной по сравнению с другими платежами. При несвоевременной оплате единого взноса плательщик будет оштрафован, а на сумму задолженности будут применены финансовые санкции. Должностное лицо, допустившее просрочку платежа, привлекается к административной ответственности.

единый социальный взнос украина

Начисление единого социального взноса: что является расчетной базой

При расчете единого соцвзноса рассматривается в качестве расчетной базы вся начисленная зарплата, включая какие-либо компенсации, оплату за работу в выходные или в ночные часы, другое. Следует также принимать во внимание и выплаты в натуральной форме.

Перечень начислений, которые входят в расчетную базу ЕСВ:

  • Основная зарплата
  • Дополнительная зарплата (работа в праздничные. сверхурочные, надбавки и т.п.)
  • Начисления по листу нетрудоспособности
  • Пособия по беременности и родам
  • Другие виды помощи, надбавок и компенсация
  • Начисления по договорам гражданско-правового характера

Документами, регулирующими порядок начисления ЕСВ, являются

  1. Закон Украины «Об оплате труда»
  2. Инструкция 35
  3. Перечень №1170

В этих документах подробно описываются виды начислений при расчете ЕСВ.

Данные о составе начислений застрахованного лица содержатся в ежемесячном отчете, который подается работодателем до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день сдачи отчета приходится на выходной, то отчет можно предоставить на следующий день.

Единый социальный взнос для предпринимателей

Особенность 2017 года в начислении единого взноса предпринимателями заключается в том, что даже «спящие» предприниматели, декларирующие отсутствие какого-либо дохода, все равно, будут платить единый взнос. В каком размере, - сейчас попробуем разобраться.

Находящиеся на упрощенной системе налогообложения, так называемые единщики, обязаны платить единый взнос. А вот на каких условиях, - рассмотрим ниже.

В разделе 3, статьи 7 закона прописывается норма, по которой такие предприниматели обязаны начислить и уплатить единый взнос в размере не ниже определенного min. Базой при расчете единого социального взноса для единщиков является весь доход, который они получили от своей деятельности (как физлицо) и 22% от зарплаты наемного работника (min 704 грн).

Если предприниматель в отчетном периоде не получил доход, то это не является причиной для освобождения его от уплаты ЕСВ, размер которого должен равняться min сумме. В 2017 году эта сумма составляет 704 грн (3200 х 22%).

Предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, платят ЕСВ в размере 22% от зарплаты, но не меньше 704 грн.

ЕСВ: особенности для пенсионеров и инвалидов

Поскольку пенсионные выплаты являются частью пенсионного социального страхования, они не включаются в базу единого социального взноса.

Исключение составляют доходы, которые пенсионер получил от другой деятельности. Например, он устроился на работу, выполнил заказ по гражданско-правовому договору ГПД, другое. В этом случае ЕСВ применяется к части дохода, кроме пенсии, по действующему на момент начисления проценту.

Иной подход в расчете ЕСВ, если пенсионер одновременно является еще и предпринимателем. В этом случае пенсионеры, находящиеся на заслуженном отдыхе по достижению определенного возраста, и инвалиды, получающие пенсию, освобождаются от уплаты взноса.

А вот пенсионеры, которые воспользовались льготой и вышли на пенсию по выслуге лет, не могут рассчитывать на такое преимущество. Эти пенсионеры не освобождаются от уплаты единого взноса. Впрочем, по достижении ими пенсионного возраста и после отказа от получения пенсии по выслуге лет, такие пенсионеры освобождаются от уплаты ЕСВ при осуществлении предпринимательской деятельности.

Такое же правило действует и для предпринимателей, которые оформили пенсию по возрасту: с первого же дня они имеют право не платить ЕСВ. Если возникла переплата по каким-либо причинам, то после написания заявления и обращения с ним в орган Пенсионного фонда пенсионеру-предпринимателю будет возвращена сумма переплаты.

Онлайн оплата и калькулятор ЕСВ

В большинстве своем предприятия производят расчет суммы единого социального взноса с помощью бухгалтерских программ. Их обновления соответствуют изменениям в законодательстве и существенно облегчают работу бухгалтера. Если такая программа не установлена, но существует необходимость произвести расчет ЕСВ, предприниматель может воспользоваться онлайн калькулятором. Это довольно простой и доступный способ узнать сумму своих предстоящих платежей и запланировать бюджет.

В сети Интернет существуют инструменты онлайн расчетов налогов, в том числе и ЕСВ. Чтобы воспользоваться услугой, достаточно внести информацию о сумме начислений, которые включены в базу ЕСВ. Кроме расчета суммы налога предприниматель может произвести оплату в режиме онлайн, сдать отчетность в электронном виде. И все это без затрат на приобретение и установку программного обеспечения и компьютерной техники.

Зарегистрировавшись на сайте, предприниматель может в режиме онлайн произвести оплату ЕСВ и ЕН, получить консультационную поддержку, ознакомиться со сроками платежей, сформировать первичные документы.

ЕСВ: каких изменений ожидать в 2017 году

Кроме того, что в 2017 году ведется активная работа по реформированию пенсионного обеспечения, Правительство Украины наметило ряд серьезных изменений, касающихся некоторого упрощения администрирования налогов.

В частности,

  • внедрение системы оплаты налогов на единый счет
  • согласование баз налогообложения НДФЛ и ЕСВ
  • появится возможность сдавать консолидированный отчет по ЕСВ и НДФЛ
  • развитие и совершенствование платежного электронного сервиса

Наверняка многие вздохнут с облегчением, когда единый социальный взнос и НДФЛ будут иметь согласованную базу, а возможность оперативно отчитаться по ЕСВ и регулярно отслеживать состояние платежей существенно облегчат работу бухгалтера, руководителя предприятия, предпринимателя.

Что касается каких-либо изменений относительно величины, сроков уплаты и отчетности по ЕСВ, то новостей по этой тематике пока не предвидится, кроме готовящегося Законопроекта, направленного на то, чтобы пенсионеры, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью, были освобождены от уплаты ЕСВ.

5,03
КОММЕНТАРИИ: