Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) в Україні

Єдиний соціальний внесок як об'єднані страхові соціальні внески був введений, починаючи з 1 січня 2011 року з набранням чинності відповідного Закону України №2464-VI.

Коментарі

Введення такого заходу було направлено на скорочення кількості окремих відрахувань: Пенсійний, Фонд соцстрахування, страхування від безробіття та від нещасних випадків на виробництві. Ще кілька років тому платники єдиного соціального внеску (ЄСВ) виробляли відрахування за встановленим тарифом, який встановлений в залежності від професійного і галузевого ризику, до якого належить підприємство або підприємець.

Незважаючи на те, що з моменту введення в дію закону про ЄСВ пройшло кілька років, у платників ЄСВ залишаються питання щодо процедури розрахунку, оплати, адміністрування ЄСВ. У статті наводяться основні відомості про законодавчу базу в частині ЄСВ, порядок сплати та нарахування внеску, дається інформація про формування реєстру платників, про особливості нарахування внеску для пенсіонерів і підприємців, а також інша важлива і корисна інформація.

Єдиний соціальний внесок: основні відомості

Поняття єдиного соціального внеску введено після того, як 8 липня 2010 був прийнятий закон, названий серед бухгалтерів, керівників підприємств, так і самими податківцями, як Закон 2464. Прийняття закону було обумовлено оптимізацією системи соціального страхування в частині консолідації нарахування, оплати та розподілу коштів, що надходять на рахунки діючих на той час фондів.

Крім мети полегшити роботу бухгалтера і консолідувати діяльність фондів в частині розподілу внесків на соціальне і пенсійне страхування, впровадження єдиного соціального внеску повинно було наповнити бюджет Пенсійного фонду і вирішити (частково або повністю) пенсійне забезпечення українських громадян.

Ще однією важливою метою впровадження ЄСВ був вивід національної економіки «з тіни»: розробники закону наводили аргументи про те, що необхідність здійснювати пенсійні накопичення кожним працюючим як заставу забезпеченої старості, буде стимулювати роботодавців припинити згубну практику виплати заробітної плати в конвертах.

При впровадженні ЄСВ враховувався досвід європейських країн, але з моменту прийняття закону 2464 було прийнято безліч поправок, що доводить відсутність його доскональности. До того ж, розмір ставок для ЄСВ виявився досить високим і привів до надмірного навантаження на фонд оплати праці більшості підприємств.

З повним текстом закону можна ознайомитися, пройшовши за посиланням http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2464-17

ЄСВ: хто повинен платити?

Оплату ЄСВ здійснюють підприємства або організації, які виступають в ролі роботодавців і є учасниками системи соціального страхування. Роботодавцем може виступати і підприємець, який у своїй діяльності використовує працю найманих працівників, або підприємець (фізична особа), який забезпечує себе роботою самостійно.

До переліку платників також входять жінки, які перебувають у декретній відпустці, військовослужбовці, творчі, наукові працівники, дипломатичні відомства і ряд інших. Детальний перелік платників ЄСВ наводиться в розділі 2 стаття 4 закону 2464.

Не є платниками ЄСВ пенсіонери або люди, які отримують пенсію по інвалідності, оскільки їхній дохід складається з пенсійних виплат, які сформовані з коштів соціального / пенсійного страхування. Втім, пенсіонер стає платником ЄСВ, якщо крім пенсії він отримує ще які-небудь доходи. Іншими словами, якщо пенсіонер працює, займається підприємництвом або іншою діяльністю з якої справляється ЄСВ.

У 2019 нарахування єдиного внеску «сплячим» підприємцям за аналогією з минулим роком залишається в силі. Тобто ФОП, які декларують відсутність будь-якого доходу, будуть також платити єдиний внесок.

Розміри мінімального єдиного внеску для приватних підприємців, грн.

У таблиці представлена динаміка зміни ЄСВ з 2011 року по даний час. Також, для наочності наведені показники мінімальної заробітної плати.

Важливо! З 1 січня 2018 роки для ФОП 1 групи сплата єдиного соц внеску в розмірі 50% ставки скасована, і платити ЄСВ потрібно нарівні з іншими групами. Дивіться в таблиці вище.

Період Ставка ЕСВ Мінімальний ЕСВ Мінімальна зарплата Максимальний ЄСВ
с 01.01.2011 по 31.03.2011 34,7% 326,53 941,00 4897,91
с 01.04.2011 по 30.09.2011 34,7% 333,12 960,00 4996,80
с 01.10.2011 по 30.11.2011 34,7% 341,80 985,00 5810,52
с 01.12.2011 по 31.12.2011 34,7% 348,39 1004,00 5922,60
с 01.01.2012 по 31.03.2012 34,7% 372,33 1073,00 6329,63
с 01.04.2012 по 30.06.2012 34,7% 379,62 1094,00 6453,51
с 01.07.2012 по 30.09.2012 34,7% 382,39 1102,00 6500,70
с 01.10.2012 по 30.11.2012 34,7% 387,95 1118,00 6595,08
с 01.12.2012 по 31.12.2012 34,7% 393,50 1134,00 6689,47
с 01.01.2013 по 30.11.2013 34,7% 398,01 1147,00 6766,15
с 01.12.2013 по 31.12.2013 34,7% 422,65 1218,00 7184,98
с 01.01.2014 по 31.12.2014 34,7% 422,65 1218,00 7184,98
с 01.01.2015 по 31.08.2015 34,7% 422,65 1218,00 7184,98
с 01.09.2015 по 31.12.2015 34,7% 478,17 1378,00 8128,82
с 01.01.2016 по 30.04.2016 22,0% 303,16 1378,00 7579,00
с 01.05.2016 по 30.11.2016 22,0% 319,00 1450,00 7975,00
с 01.12.2016 по 31.12.2016 22,0% 352,00 1600,00 8800,00
с 01.01.2017 по 30.04.2017 22,0% 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) 3200,00 8800,00
с 01.05.2017 по 30.11.2017 22,0% 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) 3200,00 9262,00
с 01.12.2017 по 31.12.2017 22,0% 704,00 (352 для ФЛП 1 гр.) 3200,00 9691,00
с 01.01.2018 по 31.12.2018 22,0% 819,06 3723,00 12285,90
с 01.01.2019 22,0% 918,06 4173,00 13770,90

 

Реєстр платників ЄСВ

В рамках реалізації фіскальної політики України платники єдиного внеску стають на облік шляхом внесення відомостей до реєстру страховиків. Не слід ототожнювати реєстр страховиків і застрахованих осіб. Це дві складові державного реєстру. Зняття з обліку і виключення з реєстру ЄСВ проходить після проведення перевірки про повноту сплати єдиного внеску та інших необхідних процедур.

Платники ЄСВ зобов'язані:

  • Проводити розрахунок і оплату ЄСВ, своєчасно і в повному обсязі
  • Вести облік ЄСВ в необхідному вигляді (формі)
  • Допускати представників контролюючих органів для здійснення перевірки правильності розрахунку і повноти сплати ЄСВ
  • У визначені терміни подавати звітність з ЄСВ
  • Надавати застрахованому інформативні відомості про сплачені внески (на вимогу і без додаткової оплати)
  • Подавати в складі звіту з ЄСВ відомості про прийнятих на роботу осіб, у яких відсутнє свідоцтво застрахованої особи

Закон 2464, поряд з іншою важливою інформацією, прописує права платників ЄСВ, які можуть:

  • Отримувати в податковому органі та пенсійному фонді інформацію щодо розрахунку та / або сплати єдиного внеску
  • Звертатися в ПФ і орган доходів і зборів із заявою про зміну умов розрахунку внеску, якщо статус платника був змінений
  • Захищати свої інтереси у встановленій законодавством формі

Варто відзначити, що Закон з моменту його прийняття зазнавав неодноразових змін і доповнень. З цієї причини бухгалтерам і керівникам підприємств слід знайомитися з оригіналом документа, щоб виключити у своїй роботі помилки. Особливо це стосується переліку видів доходів, які не включені в базу єдиного соцвнеску.

Забігаючи наперед, відзначимо, що в Уряді ведеться робота над тим, щоб привести базу для розрахунку ПДФО та ЄСВ до «спільного знаменника». Безсумнівно, це важливий крок на шляху оптимізації адміністрування податків і зборів.

ЄСВ: від чого залежить розмір єдиного соціального внеску

Єдиний соціальний внесок - це встановлена в процентах частина фонду оплати праці, для деяких категорій – від доходу. Початковий варіант розрахунку та оплати ЄСВ полягав у встановленні певного класу професійного ризику відповідно до галузевої класифікацією. Розмір відрахувань знаходився в межах від 36,76% до 49,7%. Кожному платнику присвоювався свій клас ризику, відповідно до якого розраховувався єдиний внесок.

Підприємства бюджетної сфери повинні були платити ЄСВ в розмірі 36,3%, що було на той момент найбільш низьким тарифом.

Починаючи з 2015 року, з метою легалізації фонду оплати праці був прийнятий закон, згідно з яким платникам можна було застосовувати коефіцієнт 0,4 за умови виконання низки вимог. Однак вже до кінця 2015 року було прийнято рішення про єдину ставку 225.

Таким чином, в січні 2019 року min розмір ЄСВ: 4173 грн х 22% = 918,06 грн на кожного працівника. Якщо з яких-небудь причин результат ЄСВ виходить нижче 918,06 грн, роботодавцю доведеться донарахувати до зазначеного min.

Серед платників внеску окремо виділяються така категорія як інваліди. Роботодавці з зарплати працюючого інваліда нараховують 8,4% внеску і 5,5% становить внесок громадських організацій інвалідів.

Розміри ЄСВ, які нараховуються залежно від видів доходів, представлені в таблиці нижче:

Фонд оплати праці (п.2 інструкції №5) найманих працівників, в т.ч. іноземців; винагороди фізичним особам за цивільно-правовими договорами, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізичною особою-СПД; допомога з ТВП (як перші 5 днів за рахунок коштів підприємства, так і всі інші дні хвороби за рахунок ФСС) Роботодавці нараховують і сплачують ЄСВ за ставкою 22,0%
Заробітна плата та лікарняні працівників-інвалідів Роботодавці нараховують і сплачують 8,41% на ФОП
Фонд оплати праці підприємств і організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів, в яких кількість інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% від суми витрат на оплату праці ЄСВ сплачується за ставкою 5,3%
Фонд оплати праці підприємств і організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів, в яких кількість інвалідів становить не менше 50% загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці таких інвалідів становить не менше 25% від суми витрат на оплату праці ЄСВ, сплачується за ставкою 5,5%

В які терміни відбувається сплата ЄСВ в 2019 році?

Правила нарахування і сплати єдиного внеску прив'язані до дати, коли відбувається нарахування заробітної плати: зарплата та ЄСВ нараховуються в один день. Наприклад, якщо працівник звільняється або йде у відпустку, то розрахунок єдиного внеску бухгалтер робить напередодні виплати відпускних або розрахункових.

Оплата єдиного внеску відбувається в день виплати зарплати або не пізніше 20-го числа місяця, наступного за періодом нарахування (якщо зарплата все ще не виплачена).

Таким чином, практика показує, що навіть при невиплаченій заробітній платі сплата ЄСВ повинна бути проведена в строк. Якщо термін виплати заробітної плати припадає на вихідний день, то слід потурбуватися про те, щоб зробити виплату днем раніше. Таке ж правило діє і для ЄСВ: якщо термін виплати внеску припадає на вихідний, то перерахування всієї суми внеску можна зробити на наступний робочий день.

Для всіх ФОП (ФОП) незалежно від системи оподаткування (спрощена або загальна) граничними термінами сплати ЄСВ за 2019 рік є:

  • 1-й квартал – 19 квітня;
  • 2-й квартал – 19 липня
  • 3-й квартал – 21 жовтня
  • 4-й квартал – 20 січня 2020 року

Сплата ЄСВ здійснюється в національній валюті шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок органу соціального страхування. Днем оплати вважається дата списання коштів з рахунку платника ЄСВ. При несвоєчасній оплаті єдиного внеску платник буде оштрафований, а на суму заборгованості будуть застосовані фінансові санкції.

ЄСВ можна оплачувати як помісячно, що і робить основна маса ФОП, так і авансово, тобто відразу всю суму за рік, що за 2019 рік складе 11016,72 грн.

єдиний соціальний внесок України

Нарахування єдиного соціального внеску: що є розрахунковою базою

При розрахунку єдиного соцвнеску розглядається в якості розрахункової бази вся нарахована зарплата, включаючи будь-які компенсації, оплату за роботу у вихідні або в нічні години, інше. Слід також брати до уваги і виплати в натуральній формі.

Перелік нарахувань, які входять в розрахункову базу ЄСВ:

  • Основна зарплата
  • Додаткова зарплата (робота в святкові, понаднормові, надбавки і т.д.)
  • Нарахування по листу непрацездатності
  • Допомоги по вагітності та пологах
  • Інші види допомоги, надбавок і компенсація
  • Нарахування за договорами цивільно-правового характеру

Документами, що регулюють порядок нарахування ЄСВ, є

  1. Закон України «Про оплату праці»
  2. Інструкція 35
  3. Перелік №1170

У цих документах докладно описуються види нарахувань при розрахунку ЄСВ.

Дані про склад нарахувань застрахованої особи містяться в щомісячному звіті, який подається роботодавцем до 20-го числа місяця, наступного за звітним. Якщо останній день здачі звіту припадає на вихідний, то звіт можна надати на наступний день.

ЄСВ: особливості для пенсіонерів та інвалідів

Оскільки пенсійні виплати є частиною пенсійного соціального страхування, вони не включаються до бази єдиного соціального внеску.

Виняток становлять доходи, які пенсіонер отримав від іншої діяльності. Наприклад, він влаштувався на роботу, виконав замовлення за цивільно-правовим договором ГПД, інше. В цьому випадку ЄСВ застосовується до частини доходу, крім пенсії, за чинним на момент нарахування відсотку.

Інший підхід у розрахунку ЄСВ, якщо пенсіонер одночасно є ще й підприємцем. В цьому випадку пенсіонери, які перебувають на заслуженому відпочинку по досягненню певного віку, та інваліди, які отримують пенсію, звільняються від сплати внеску.

А ось пенсіонери, які скористалися пільгою і вийшли на пенсію за вислугою років, не можуть розраховувати на таку перевагу. Ці пенсіонери не звільняються від сплати єдиного внеску. Втім, після досягнення ними пенсійного віку і після відмови від отримання пенсії за вислугою років, такі пенсіонери звільняються від сплати ЄСВ при здійсненні підприємницької діяльності.

Таке ж правило діє і для підприємців, які оформили пенсію за віком: з першого ж дня вони мають право не платити єдиний соціальний внесок. Якщо виникла переплата з яких-небудь причин, то після написання заяви і звернення з ним до органу Пенсійного фонду пенсіонеру-підприємцю буде повернута сума переплати.

Онлайн оплата і калькулятор ЄСВ

Найчастіше, підприємства виробляють розрахунок суми єдиного соціального внеску за допомогою бухгалтерських програм. Їх оновлення відповідають змінам в законодавстві і суттєво полегшують роботу бухгалтера. Якщо така програма не встановлена, але існує необхідність провести розрахунок ЄСВ, підприємець може скористатися онлайн калькулятором. Це досить простий і доступний спосіб дізнатися суму своїх майбутніх платежів і запланувати бюджет.

В мережі Інтернет існують інструменти онлайн розрахунків податків, в тому числі і єдиний соціальний внесок. Щоб скористатися послугою, досить внести інформацію про суму нарахувань, які включені в базу ЄСВ. Крім розрахунку суми податку підприємець може здійснити оплату в режимі онлайн, здати звітність в електронному вигляді. І все це без витрат на придбання і установку програмного забезпечення і комп'ютерної техніки.

Зареєструвавшись на сайті, підприємець може в режимі онлайн зробити оплату ЄСВ і ЄП, отримати консультаціонную підтримку, ознайомитися з термінами платежів, сформувати первинні документи.

За матеріалами Maanimo.com
5,02
Коментарі